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增值稅有什么特點?增值稅優惠政策及相關問題解答

發布時間:2019-04-12 17:57 作者:南京代理記賬公司
  增值稅被人們一般都認為是中性稅種,是比較規范的,現在國際上已經有60多個國家開發增值稅了。增值稅被劃分成三種類群分別是生產型,收入型和消費型。我國是屬于生產型,增值稅有什么特點呢?增值稅優惠政策及相關問題解答,下面的文章講解了相關內容:
 
增值稅有什么特點?增值稅優惠政策及相關問題解答
 
  (1)普遍征收和道道征收。除農業生產環節和銷售不動產外,在生產環節和流通環節普遍征收,此外還延伸到服務業的提供加工、修理修配勞務。每經過一個環節,只要有增值額就征稅,而且只對增值額征稅。這個特點決定了增值稅的籌劃可以涉及各個環節,能廣泛開展,而且易于同國際接軌。
 
  (2)實行價外稅。以銷售額為計稅依據,銷售額不含增值稅金,在增值稅專用發票上分別注明銷售額和增值稅稅額。
 
  (3)稅率檔次少,計稅方法簡便。一般納稅人的基本稅率為17%,此外還有13%和零稅率兩個檔次。13%的稅率適用于農業產品、糧食復制品、農藥、煤炭等十八類;零稅率適用于納稅人出口貨物(原油、柴油、新聞紙、糖,援外貨物和國家禁止出口的貨物除外)。小規模納稅人按4%的簡易稅率計征。
 
  在實際的經營活動中,納稅人可以充分應用13%和零稅率這兩個檔次進行分析測算。同時,因為一般納稅人和小規模納稅人之間稅負亦有區別,也是稅收籌劃的側重點。
 

  增值稅稅收優惠政策除以上稅率的區別外,稅收優惠還有以下類型:

 
  (1)免稅。如農業生產者銷售的自產農產品,承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食、農膜、執法部門和單位罰沒收入等十幾項免繳增值稅。
 
  (2)減稅。如經營舊貨單位銷售的舊貨,按4%的征收率計算應納稅額,并減半征收增值稅;為鼓勵高科技產業化,最近財政部、國家稅務總局發出通知,規定對企業自行開發生產的計算機軟件產品按17%的法定稅率征收后,實際稅負超過6%的部分實行增值稅即征即退;對小規模納稅人生產銷售計算機軟件按6%征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記的計算機軟件產品,在銷售時一并轉讓著作權、所有權的,不征收增值稅。
 
  (3)先征后退。財政部、國家稅務總局《關于若干農業生產資料免征增值稅政策的通知》[財稅(2001)113號]規定,對生產銷售的尿素統一征收增值稅,并在2001、2002年兩年內實行增值稅先征后退的政策。2001年對征收的稅款全額退還,2002年退還50%,自2003年起停止退還政策。
 
增值稅有什么特點?增值稅優惠政策及相關問題解答

  小規模納稅人免征增值稅政策


  一、關于月(季)銷售額的執行口徑

 
  明確納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。同時,小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免稅政策。舉例說明:
 
  例1:A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,該納稅人銷售貨物、服務和不動產取得的銷售額9萬元,可享受小規模納稅人免稅政策。
 
  例2:A小規模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產后的銷售額為7(=4+3)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規模納稅人免稅政策,銷售不動產10萬元應照章納稅。
 

  二、差額征稅政策適用問題

 
  營改增以來,延續了營業稅的一些差額征稅政策。比如,建筑業小規模納稅人,以取得的全部價款和價外費用扣除對外支付的分包款后的余額為銷售額,計算繳納增值稅。公告明確適用增值稅差額征稅政策的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。同時,明確了小規模納稅人《增值稅納稅申報表》中“免稅銷售額”的填報口徑。舉例說明,2019年1月,某建筑業小規模納稅人(按月納稅)取得建筑服務收入20萬元,同時向其他建筑企業支付分包款12萬元,則該小規模納稅人當月扣除分包款后的銷售額為8萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,當月可享受小規模納稅人免稅政策。
 

  三、關于小規模納稅人納稅期的選擇

 
  小規模納稅人,納稅期限不同,其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說明:
 
  情況1:某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標準,因此,28萬元全部能享受免稅。在這種情況下,小規模納稅人更愿意實行按季納稅。
 
  情況2:某小規模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準,因此,31萬元均無法享受免稅。在這種情況下,小規模納稅人更愿意實行按月納稅。
 
  基于以上情況,為確保小規模納稅人充分享受政策,公告明確,按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定,同時也明確了一經選擇,一個會計年度內不得變更。
 

  四、其他個人出租不動產的政策適用問題

 
  稅務總局在2016年制發了23號公告和53號公告,對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小規模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策,在上調免稅標準至10萬元后,該政策繼續執行。
 

  五、一般納稅人轉登記問題

 
  2018年,將小規模納稅人標準統一至500萬元時,允許此前按照較低標準認定(登記)的一般納稅人,在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規模納稅人。此次提高增值稅免稅標準至10萬元,相當于年銷售額120萬元以下的小規模納稅人都可以享受免稅政策。在這種情況下,可能會有一般納稅人提出轉登記為小規模納稅人,以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策,公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人,轉登記后可享受免稅政策。需要注意的是,曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。
 
增值稅有什么特點?增值稅優惠政策及相關問題解答

  六、預繳增值稅政策的適用問題

 
  現行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施,比如跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。考慮到免稅標準由3萬元提高至10萬元,納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高,公告明確,按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預繳稅款。本公告下發前已經預繳稅款的,可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
 

  七、關于銷售不動產政策適用問題

 
  小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,涉及納稅人在不動產所在地預繳稅款的事項。增值稅免稅標準提高至10萬元后,如果銷售不動產銷售額為20萬元,則:第一種情況,如果某個體工商戶選擇按月納稅,銷售不動產銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準,則仍應在不動產所在地預繳稅款;第二種情況,如果該個體工商戶選擇按季納稅,銷售不動產銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準,則無需在不動產所在地預繳稅款。因此,公告明確小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,應按其納稅期、公告第六條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅。
 
  其他個人偶然發生銷售不動產的行為,應當按照現行政策規定實行按次納稅。因此,公告明確其他個人銷售不動產,繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如,如果其他個人銷售住房滿2年符合免稅條件的,仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件,則應照章納稅。
  看完了上面的文章,我們可以從中看出增值稅的優惠劃分非常的細。政策也非常的嚴格。國家在進行稅收籌劃時,去那人必須要仔細研究,掌握好政策,并且不能越線。我們最好請專業人士幫助,制定最優秀的納稅方案。
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